Daňový systém ve Španělsku
Daňový systém ve Španělsku
Daně ve Španělsku
Španělský daňový systém lze rozčlenit do tří základních úrovní zdanění. Daně stanovené centrální vládou, daně vyměřované vládami autonomních oblastí a daně určované místními úřady.
Daně stanovené centrální vládou jsou jednak přímé daně (daň ze zisku společností, daň z příjmu fyzických osob, majetková daň, dědická a darovací daň), jednak daně nepřímé (daň z přidané hodnoty, daň z převodu majetku a kolkovné, spotřební daň, daň z pojistných prémií).
Ve Španělsku jsou tři úrovně daňové správy: státní, regionální a místní. Na celkovém daňovém výnosu se podílí z 30 % povinné pojistné, z 29 % DPH, z 19 % daň z příjmu fyzických osob, z 9 % daň z příjmu právnických osob a z 13 % ostatní daně. Ve Španělsku dosahuje celkové daňové zatížení 30,7 % k HDP. Celkové daňové zatížení ve Španělsku je ze zemí EU mírně podprůměrné.
Daň z příjmu fyzických osob
Daňové zatížení ve Španělsku je progresivní. Sazby centrální daně z příjmu fyzických osob jsou: 15,66 %, 18,27 %, 24,14 % a 27,13 %. K tomu je ovšem potřeba přičíst regionální sazbu daně, která se pohybuje od 8,34 % po 15,87 %. Současně se při výpočtu daně uplatňují slevy na dani a nezdanitelné položky. U průměrné mzdy dosahuje celkové zdanění mzdy zaměstnance ve Španělsku 19,7 %. Celkové mzdové náklady zaměstnavatele (tedy hrubá mzda + pojistné placené zaměstnavatelem) dosahuje u průměrné mzdy ve Španělsku 38,2 %.
Sociální pojištění
Odvody na pojistném jsou ve Španělsku poměrně vysoké. Zaměstnavatel odvádí do stropu na pojistném 29,9 % z hrubé mzdy zaměstnance a zaměstnanec do stropu na pojistném 6,4 % z hrubé mzdy. Strop pro odvod pojistného je však ve Španělsku ve výši 1,5násobku průměrné mzdy. I přes vysoké odvody na pojistném, je ve Španělsku vysoké spoluúčast pacientů. Pacienti platí ve většině případů 40 % ceny léků, za některé speciální léky 90 % z jejich ceny. Maximálně však 2,64 € za medikament. Žádné poplatky neplatí důchodci, pacienti v nemocnici, občané starší 65 let, oběti pracovních úrazů nebo nemocí z povolání.
Zdanění ve Španělsku u jednotlivých příjmů
V tabulce je uvedeno celkové zdanění ve Španělsku u jednotlivých typů mezd za rok 2011. U mzdy ve výši 66 %, 100 %, 133 % a 166 % průměrné mzdy.
Sazby daně z příjmu fyzických osob
| Odvody celkem | Výše příjmu k průměrné mzdě | |||
|---|---|---|---|---|
| 66 % | 100 % | 133 % | 166 % | |
| Centrální daň z příjmu fyzických osob | 7,2 | 9,9 | 11,7 | 13,2 |
| Místní daň z příjmu fyzických osob | 3,8 | 5,3 | 6,2 | 7,1 |
| Odvody na dani z příjmu celkem | 11,0 | 15,2 | 18,0 | 20,3 |
| Pojištění placené zaměstnancem | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,0 |
| Celkové odvody zaměstnance | 17,3 | 21,6 | 24,6 | 26,3 |
| Pojištění placené zaměstnavatelem | 29,9 | 29,9 | 29,9 | 28,2 |
| Celkové zdanění práce | 36,4 | 39,6 | 41,7 | 42,5 |
Pramen: OECD, Tax Database, Table I. 5. Average personal income tax and social security contribution rates on gross labour income
Daň z příjmu právnických osob
Sazba daně pro firmy klesala, v roce 2000 byla 35 %, v současné době je ve Španělsku 30% sazba daně pro firmy.
DPH
Základní sazba DPH ve výši 21 % se vztahuje na prodej většiny druhů zboží a služeb. Snížená 4,1% sazba DPH se vyměřuje např. u prodeje a dovozu potravin (s výjimkou alkoholických nápojů), krmiv pro zvířata, vody, farmaceutických výrobků, domů v soukromém užívání, dále tuzemské osobní dopravy a přepravy jejich zavazadel, hotelů, restaurací, divadel a kin, sportovních služeb. Nejnižší 4% sazba DPH je aplikována např. u chleba, mouky, mléka, sýru, vajec, ovoce a zeleniny, knih, novin a časopisů, farmaceutických specialit, invalidních vozidel, protéz invalidních osob.
Prameny: OECD Tax Database, The Worldwide Tax, European Commission, Taxation and Customs Union, Global Property Guide „Taxation in Spain“
V této části si budete moci vypočítat svou španělskou DAŇ Z PŘÍJMU PRO NEFISKÁLNÍ REZIDENTY (model 100 IRPF „Impuesto de la Renta de las Personas Físicas“ – španělský vnitrozemský příjem“), kterou zaplatíte v následujících případech:
- Když máte dům ve Španělsku pro své soukromé použití
- Když máte dům ve Španělsku pro své soukromé použití a pronajímáte si ho na příležitostná období nebo roční období
.
PŘEDBĚŽNÉ OTÁZKY K
ŠPANĚLSKÁ DAŇ Z PŘÍJMU PRO REZIDENTY
Nerezidenti s nemovitostmi ve Španělsku, daňoví poplatníci, společnosti a/nebo jednotlivci, kteří působí bez stálé provozovny, ať už jde o fyzické nebo právnické osoby, jsou zdaněni v souladu s IRPF (španělská daň z příjmu – daň z kapitálových zisků – model 210 IRPF)předpisů, a to u každé transakce, jak je stanoveno v článcích 24 a následujících konsolidovaného znění zákona IRPFNR – model 210.
1.- Základ daně
a) Obecné pravidlo: Obecně bude základ daně tvořit její plná výše, stanovená podle pravidel daně z příjmů fyzických osob.
b) Zvláštní pravidla: V případech poskytování služeb, technické pomoci, instalačních nebo montážních prací odvozených z inženýrských zakázek a obecně z činností nebo ekonomických operací prováděných ve Španělsku bez zprostředkování stálé provozovny se základ daně bude rovnat rozdílu mezi plným příjmem a následujícími výdaji:
– Mzdy a sociální poplatky zaměstnanců zaměstnaných přímo v rozvoji činnosti za předpokladu, že příjem příslušné daně nebo platby na účet placeného pracovního příjmu jsou oprávněné nebo zaručené.
– Poskytování materiálů pro jejich definitivní začlenění do prací prováděných na španělském území.
– Dodávky spotřebované na španělském území pro rozvoj činností.
Základ daně odpovídající kapitálové zisky bude stanovena použitím pravidel stanovených pro daň z příjmu fyzických osob na každou změnu kapitálu, ke které dojde, s určitými výjimkami.
– V případě nerezidentských subjektů, pokud kapitálový zisk pochází z nelukrativní akvizice (například dar), bude tato částka oceněna „běžnou tržní“ hodnotou získané položky.
– Když příjmy pocházejí nepřímo z aktiv umístěných na španělském území nebo z práv s nimi souvisejících a subjekty jsou považovány za „pouze držitele aktiv“ a jsou rezidenty v zemích nebo územích, s nimiž nedochází k účinné výměně daní Tyto nemovitosti nacházející se na španělském území budou podléhat placení daně.
– IMPUTOVANÉ PŘÍJMY: V případě fyzických osob nerezidentů, imputovaný příjem z nemovitost nacházející se na španělském území bude stanovena v souladu s ustanoveními zákona o dani z příjmu fyzických osob (2 % z katastrální hodnoty městských nebo venkovských nemovitostí se stavbami, které nejsou nezbytné pro výkon jakékoli těžby, nesouvisejí s ekonomickou činností nebo původci návratnost kapitálu nemovitostí nebo 1.1 %, pokud byla katastrální hodnota revidována).
– PŘÍJMY ZÍSKANÉ NÁJEMEM ZE ŠPANĚLSKÝCH NEMOVITOSTÍ : Budou zdaněny 19 % (pro rezidenty EU + Norsko + Island) nebo 24 % (rezidenti mimo EU: USA, Spojené království, Kanada, Mexiko atd.). Je velmi důležité vědět, že pouze obyvatelé EU budou mít právo snížit daň o náklady na údržbu, reformy atd. provedené na nemovitosti. V případě rezidentů mimo EU se na tyto položky nevztahují žádné slevy, takže sazba daně se bude vztahovat na celkovou částku přijatého nájemného v plné výši (bez slev).
– Poplatníci s bydlištěm v jiném členském státě Evropské unie mají zvláštní předpisy, které jim umožňují uplatnit vlastní zvláštní pravidla, jako např.
*Výdaje stanovené v zákoně o dani z příjmu fyzických osob lze odečíst, jako bychom mluvili o rezidentech, pokud prokáží, že přímo souvisejí s příjmy získanými ve Španělsku.
*Zdanitelný základ odpovídající kapitálovým ziskům bude stanoven obecně na základě použití pravidel zákona o dani z příjmu fyzických osob na každou patrimoniální změnu, ke které dojde, v případě, že by byl daňový poplatník u této daně takový.
2.- Sazba daně
* Všeobecné:
| Obyvatelé EU, Islandu a Norska | Zbytek zemí |
| 19% | 24% |
* Pracovní příjem pobíraný nerezidenty na španělském území na základě smlouvy na dobu určitou pro sezónní pracovníky v souladu s ustanoveními pracovních předpisů: 2%.
* Dividendy a jiné výnosy plynoucí z účasti na vlastním kapitálu účetní jednotky a úroky a jiné výnosy získané z převodu vlastního kapitálu na třetí osoby: 19%
3.- Srážky
Z daně bude odečteno pouze:
Částky odpovídající srážkám za dary za podmínek stanovených v článku 68.3 konsolidovaného znění zákona o dani z příjmu fyzických osob.
Srážky a platby na účet, které byly uplatněny na příjmech poplatníka.
Jak je vysvětleno výše a mluvíme o příjmech získaných z pronájmu španělských nemovitostí, pouze obyvatelé EU budou mít právo snížit daň o náklady na údržbu, reformy atd. provedené na nemovitosti. V případě rezidentů mimo EU se na tyto položky nevztahují žádné slevy, takže sazba daně se bude vztahovat na celkovou částku přijatého nájemného v plné výši (bez slev).
4.- Časové rozlišení
Daň bude narůstat:
– V případě vracení, kdy jsou splatné nebo v den vyzvednutí, pokud je to dříve.
– V případě kapitálových zisků, když dojde ke změně majetku.
– V případě imputovaných příjmů odpovídajících městským nemovitostem 31. prosince každého roku.
– Ve zbývajících případech, kdy je odpovídající příjem splatný.
– V případě úmrtí poplatníka se všechny příjmy, které čekají na imputaci, považují za splatné ke dni úmrtí.
5.- Formální povinnosti
Poplatníci, kteří získávají příjmy na španělském území bez zprostředkování stálé provozovny, budou povinni do jednoho měsíce od data časového rozlišení předložit přiznání, v němž určí a zaúčtuje odpovídající daňový dluh k této dani.
- V případě IMPUTOVANÝ PŘÍJEM odpovídající městským nemovitostem pro vlastní potřebu, přiznání bude předloženo do 31. PROSINCE na následující rok (Připočtené daňové přiznání za rok 2021 musí být předloženo v roce 2022, do 31.12.2022).
- V případě PŘÍJMY Z PRONÁJMU: Čtvrtletní prohlášení – PRONÁJEM: Tento příjem musíte přiznat ve stejném čtvrtletí, ve kterém je generováno nájemné. Tato prohlášení musí být předložena do 20 dnů po skončení daného čtvrtletí.
V případě uvedeného příkladu by měly být příjmy z pronájmu za čtvrtletí leden-březen přiznány v daňových přiznáních do 20.th dubna 2022.
DŮLEŽITÉ UPOZORNĚNÍ: V případě, že nemovitost byla v průběhu roku pronajata, musí majitel předložit 2 DAŇOVÉ PROHLÁŠENÍ:
1.- ČTVRTLETNÍ PROHLÁŠENÍ O PŘÍJMECH Z NÁJMU získaných ve stejném roce.
2.- ROČNÍ DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ ZA IMPUTUJÍCÍ za předchozí rok.
Příklad:
Pro období 2021 není dům pronajímán
Na období 2022 se dům pronajímá na 2 měsíce červenec/srpen a zbytek roku se nepronajímá.
Formální povinnosti vlastníka:
– do 20. října 2022, Čtvrtletní prohlášení nájemného získaného v červenci/srpnu 2022
– do 31. prosince 2022, Roční prohlášení imputovaného příjmu generovaného v 2021
– do 31. prosince 2023, Roční prohlášení imputovaného příjmu generovaného v 2022 (interval roku, kdy dům nebyl pronajat).
Vezměte prosím na vědomí, že při pronájmu nemovitosti pro turistické účely máte spolu s vaší ZÁKONNOU povinností evidovat nemovitost DAŇOVOU POVINNOST přiznat příjem ČTVRTLETNÍ a poté KAŽDOROČNĚ po zbytek roku.
OSTATNÍ:
- Daňoví poplatníci, kteří získávají příjmy z ekonomických činností nebo vykořisťování prováděných ve Španělsku, budou povinni vést záznamy o příjmech a výdajích.
- Stejně tak musí uchovávat vystavené faktury a faktury nebo přijaté podklady, očíslované podle data.
- Jsou povinni provádět srážky a platby na účet s ohledem na pracovní příjem, který uspokojují, jakož i další příjmy podléhající srážce, které tvoří.
odkaz pro výpočet :
https://spanishtaxcalculator.com/cs/spanish-income-tax-calculator-for-non-residents
Moře článků pro vás
Hledáte inspiraci nebo praktické tipy? Ponořte se do vln našeho blogu, na kterém najdete všechno, co o Španělsku potřebujete vědět. I něco navíc!
S námi se do Španělska zamilujete!
Už před očima vidíte zlaté sluneční paprsky dopadající na jemný písek a moře vlnící se na obzoru? Pojďte si sen o Španělsku splnit. Prohlédněte si naši nabídku nemovitostí.