• Pro koho: cizince, investory, majitele firem a společnosti, kteří potřebují pochopit, kde vzniká daňová povinnost.
• Požadavky: pro fyzické osoby patří mezi klíčová kritéria pobyt ve Španělsku delší než 183 dní, centrum ekonomických zájmů a rodinné vazby; pro společnosti – založení společnosti podle španělského práva, sídlo společnosti nebo místo skutečného vedení ve Španělsku.
• Kroky: ověření skutečné přítomnosti během kalendářního roku, posouzení středu zájmů, porovnání pravidel smlouvy o zamezení dvojího zdanění a v případě potřeby potvrzení statusu osvědčením o daňovém rezidentství.
• Časové rámce: status se posuzuje za kalendářní rok – od 1. ledna do 31. prosince. Osvědčení o daňovém rezidentství je obvykle platné v kalendářním roce, ve kterém bylo vydáno.
• Rizika: spory o dvojí bydliště, zdanění celosvětového příjmu, chyby v počítání 183 dnů a nároky týkající se místa skutečného vedení společnosti.

Daňové bydliště ve Španělsku: pochopení konceptu

Daňová rezidence je přímo spojena s daňovými povinnostmi: jako jeden z nejdůležitějších právních aspektů určuje, které daně a v jaké výši musí daňový poplatník zaplatit.

Ve Španělsku je status daňového rezidenta přidělován daňovým úřadem (Agencia Tributaria) cizincům, kteří v zemi pobývají po značnou část roku a/nebo zde mají ekonomické zájmy. To s sebou nese povinnost platit určité daně a podávat informační přiznání. Pro určení daňového rezidentství právnických osob platí samostatná kritéria.

Daňové bydliště fyzických osob ve Španělsku

Určení daňové rezidence ve Španělsku se řídí článkem 9 zákona o dani z příjmu fyzických osob (Ley 35/2006 ze dne 28. listopadu).

Pokud je fyzická osoba považována za daňového rezidenta Španělska, je povinna přiznat a zaplatit daně ze všech příjmů získaných ve Španělsku i na celém světě.

Kritéria pro určení daňového bydliště fyzických osob ve Španělsku

Fyzická osoba je považována za daňového rezidenta Španělska, pokud je splněna některá z následujících podmínek:

• Jednotlivec stráví ve Španělsku více než 183 dní během kalendářního roku. Dočasná nepřítomnost se započítává, pokud daná osoba neprokáže daňové bydliště v jiné zemi (obvykle osvědčením o daňovém bydlišti). V případech pobytu v zahraničí mohou španělské daňové úřady požadovat doklad o tom, že se daná osoba skutečně zdržovala v dané zemi alespoň 183 dní. Cesty do Španělska v rámci kulturních nebo humanitárních dohod uskutečněné zdarma se nezapočítávají.
• Hlavní centrum nebo základna ekonomické aktivity či zájmů se nachází ve Španělsku, ať už přímo či nepřímo. To se týká místa, kde je soustředěna většina investic a kde probíhá řízení podniku. Není nutné dokazovat, že aktiva ve Španělsku převyšují všechna ostatní aktiva na světě – stačí prokázat, že jsou větší než v kterékoli jiné jednotlivé zemi.
• Španělské daňové úřady mohou také považovat osobu za daňového rezidenta, pokud její zákonný manžel/manželka (bez právního odloučení) a na něm závislé nezletilé děti trvale žijí ve Španělsku.

Španělští občané, kteří prokáží pobyt v offshore jurisdikci po dobu delší než 183 dní, zůstávají v roce změny a v následujících čtyřech zdaňovacích obdobích povinni daně z příjmu fyzických osob (IRPF) .

Fyzická osoba je považována za daňového rezidenta nebo nerezidenta po celý kalendářní rok, od 1. ledna do 31. prosince, jelikož změna bydliště nepřerušuje zdaňovací období.

Jak se vypočítává 183denní lhůta

Výpočet doby strávené ve Španělsku často vyvolává otázky. Počítají se dny příjezdu a odjezdu? Jsou vyloučeny krátké cesty do zahraničí?

Podle daňových úřadů se za den pobytu počítá jakýkoli den, kdy je osoba fyzicky přítomna ve Španělsku:

• není vyžadován žádný minimální počet hodin;
• Přenocování není nutné.

I když osoba prokáže, že byla v zahraničí ve stejný den, kdy byla také ve Španělsku, tento den se stále počítá jako den ve Španělsku („princip 1-1“).

Dny tranzitu přes španělská letiště se také počítají jako dny ve Španělsku, pokud je projde celní nebo imigrační kontrolou.

Dohoda o zamezení dvojího zdanění

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (DTT) podepsané Španělskem odkazují na vnitrostátní právní předpisy každé země pro určení daňové rezidence.

Vzhledem k tomu, že země mohou uplatňovat různá kritéria, může být osoba považována za daňového rezidenta ve dvou zemích současně.

V takových případech se ve smlouvách obecně uplatňují následující pravidla:

• Daňová rezidence je přidělena zemi, kde má daná osoba trvalý pobyt.
• Pokud v obou zemích existuje trvalý domov, je bydliště určeno místem, kde existují užší osobní a ekonomické vazby (střediště životních zájmů).
• Pokud toto nelze určit, je trvalý pobyt přidělen zemi obvyklého pobytu.
• Pokud osoba obvykle bydlí v obou zemích nebo v žádné, zohledňuje se státní příslušnost.
• Pokud státní příslušnost problém nevyřeší, rozhodnou příslušné orgány vzájemnou dohodou.

Důkaz o daňovém rezidentství

Daňové rezidentství se potvrzuje osvědčením vydaným příslušným daňovým úřadem dané země. Platí jeden rok a musí být každoročně obnovováno.

V rámci EU většina zemí uplatňuje podobná kritéria jako Španělsko. Pokud tedy osoba stráví ve Španělsku více než 183 dní, je nepravděpodobné, že by získala certifikát z jiné země.

Osoba může mít povolení k pobytu v určité zemi, aniž by byla jejím daňovým rezidentem. Osvědčení z jiné země potvrzuje, že daná osoba by neměla být ve Španělsku zdaněna jako rezident. S takovým osvědčením ji španělské daňové úřady nebudou považovat za daňového rezidenta, a to ani v případě, že se zdrží déle než 183 dní.

Daňová rezidence právnických osob ve Španělsku

Právnická osoba je považována za daňového rezidenta Španělska, pokud je splněna některá z následujících podmínek:

• Je založena podle španělského práva.
• Její registrované sídlo se nachází ve Španělsku.
• Jejím místem skutečného řízení je Španělsko (kde se vykonává obchodní rozhodnutí a kontrola).

Španělské daňové úřady mohou považovat offshore společnost za španělského daňového rezidenta, pokud:

• jeho hlavní aktiva se skládají z majetku nebo práv nacházejících se ve Španělsku;
• nebo jeho hlavní činnosti jsou vykonávány ve Španělsku.

Toto pravidlo se nepoužije, pokud lze prokázat, že efektivní správa je prováděna v jiné zemi z důvodů skutečných hospodářských důvodů.

Pokud se na společnost vztahuje smlouva o zamezení dvojího zdanění, je považována za daňového rezidenta pouze v zemi, kde se nachází místo jejího skutečného vedení. Stejně jako u fyzických osob se rezidentství potvrzuje osvědčením platným jeden rok.

Často kladené otázky

Kdy je fyzická osoba považována za daňového rezidenta Španělska?

Pokud je splněna alespoň jedna z podmínek: strávit ve Španělsku více než 183 dní během kalendářního roku nebo mít hlavní centrum ekonomických zájmů ve Španělsku.Narušují krátké výlety pravidlo 183 dnů?

Dočasná nepřítomnost se započítává, pokud daná osoba neprokáže daňové bydliště v jiné zemi.Co když dvě země považují určitou osobu za svého daňového rezidenta?

Pravidla smlouvy o zamezení dvojího zdanění platí: trvalý pobyt, centrum životně důležitých zájmů, obvyklé bydliště, státní příslušnost a vzájemná dohoda.Jak se potvrzuje status daňového rezidenta?

Osvědčením vydaným příslušným daňovým úřadem.Kdy je společnost považována za daňového rezidenta Španělska?

Pokud je založena podle španělského práva, má sídlo ve Španělsku nebo se místo jejího skutečného vedení nachází ve Španělsku.

Užitečné materiály

• Daně a zákony ve Španělsku
• Hypotéka ve Španělsku – kompletní průvodce

Oficiální zdroje

• BOE – zákon 35/2006, článek 9
• BOE – zákon č. 27/2014, článek 8
• AEAT – Individuální rezidence
• AEAT – Pobyt ve dvou státech
• AEAT – Osvědčení o daňovém rezidentství
• AEAT – Smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Líbí se vám tento článek? Sdílejte ho s přáteli!