Španělská daň z majetku pro nerezidenty 2026: Pravidla a podání

Vlastnictví nemovitosti ve Španělsku jako nerezident zakládá povinnost platit španělskou daň z majetku, i když většinu roku trávíte jinde. Nerezidenti platí španělskou daň z majetku ( Impuesto sobre el Patrimonio ) z aktiv nacházejících se ve Španělsku – především z nemovitostí, ale také z španělských bankovních účtů, cenných papírů a hmotného majetku. Uplatňuje se daňový limit 700 000 EUR, ale výjimka pro primární bydliště 300 000 EUR nikoli, protože nerezidenti ze své podstaty nemají obvyklé bydliště ve Španělsku.

Co se počítá jako španělské aktivum

Většina nerezidentů jednoduše vlastní nemovitosti. Zdanitelná hodnota španělských nemovitostí je nejvyšší z těchto hodnot: kupní cena, katastrální hodnota nebo hodnota nemovitosti stanovená zákonem Catastro od roku 2022. Počítají se také španělské bankovní účty a cenné papíry držené u španělských institucí. Do působnosti spadají vozidla, šperky, umělecká díla a podobný hmotný majetek fyzicky umístěný ve Španělsku. Zahraniční aktiva – nemovitost ve vaší domovské zemi, investiční účty v zahraničí – nespadají pod základ daně z majetku ve Španělsku pro nerezidenty.

Mechanika podávání pro nerezidenty

Nerezidenti podávají daňové přiznání k dani z majetku prostřednictvím stejného kanálu španělské daňové správy, jaký se používá pro roční daňové přiznání k dani z příjmu nerezidentů (rodina formulářů Modelo 210). Samotné daňové přiznání k dani z majetku používá formulář Modelo 714. Lhůta pro podání je roční, přičemž přiznání se vztahuje na předchozí kalendářní rok. Pro nerezidenty bez trvalého bydliště ve Španělsku je obvykle vyžadován daňový zástupce – banky, které mají na vaši nemovitost hypotéku, na tom mohou v každém případě trvat.

Daň solidarity (ISGF) překročila tři miliony eur

Daň solidarity pro velké majetky (ISGF), jejíž platnost byla na dobu neurčitou prodloužena z původní dočasné podoby, se vztahuje na nerezidenty i rezidenty, pokud španělský majetek překročí vyšší státní limit (běžně uváděný na 3 000 000 EUR před odečtením slev). Probíhá souběžně s regionální daní z majetku – to znamená, že nerezident se dvěma velkými nemovitostmi v Katalánsku může platit jak autonomní daň, tak i ISGF, zatímco nerezident v Madridu platí pouze ISGF (autonomní část je bonifikována na nulu).

Modelo 720 vs. daň z majetku – dvě různé věci

Modelo 720 je daňové prohlášení o zahraničním majetku, které podávají španělští daňoví rezidenti, kteří vlastní zahraniční majetek v hodnotě přesahující 50 000 EUR na kategorii (bankovní účty, cenné papíry, zahraniční nemovitosti). Nerezidenti Modelo 720 nepodávají – je to čistě povinnost rezidentů. Daň z majetku (Modelo 714) je samostatná a nerezidenti ji podávají za majetek nacházející se ve Španělsku. Záměna těchto dvou pojmů je jednou z nejčastějších chyb, se kterými se setkáváme při úvodních konzultacích.

Často kladené otázky

Pokud mou španělskou nemovitost vlastní zahraniční společnost, je stále splatná daň z majetku?

Obecně ano – španělská pravidla proti daňovým únikům se vztahují i ​​na určité zahraniční holdingové struktury a hodnota nemovitostí je pro účely daně z majetku stále připisována konečnému vlastníkovi. Smluvní postoje se liší a tuto otázku je třeba si před spoléháním na korporátní obálku vyjasnit se španělským daňovým poradcem.

Vztahuje se regionální bonifikace i na nerezidenty?

Ano – nerezidenti mohou uplatnit regionální pravidla autonomní oblasti, kde se nachází jejich španělská nemovitost. Nerezident s bytem v Madridu využívá 100% bonifikace v Madridu, zatímco nerezident s nemovitostí v Katalánsku čelí plnému harmonogramu.

Jaká je lhůta pro podání?

Daňové přiznání k dani z majetku se obvykle podává současně s daňovým přiznáním z příjmu fyzických osob (během květnového a červnového období za předchozí rok). Nerezidenti dodržují paralelní harmonogram. Sankce za pozdní podání se uplatňují nad rámec splatné daně, proto si plánujte předem.