Daně ve Španělsku

Španělský daňový systém je jedním z nejmladších v Evropě. Prvním krokem k jeho vzniku byla reforma z roku 1845, která vedla ke sjednocení daňového systému v celé zemi Současný systém vznikl díky reformě z roku 1977 a následně byl upraven v souladu s požadavky Evropské unie. V roce 1992 byl v důsledku reorganizace Španělské daňové služby vytvořen jediný daňový úřad, který sjednotil řadu nesourodých daňových divizí – Státní daňový úřad.

Ve Španělsku se zdanění provádí na třech úrovních:

• Stát
• Regionální
• Místní

Na úrovni státu jsou vybírány daně z příjmů fyzických a právnických osob (IRPF), daň z přidané hodnoty (IVA) a daň z podnikání (IS).
Na regionální úrovni se vybírá daň z ekonomických transakcí (OS), daň z převodu nemovitostí (ITP) a daň z právních dokumentů (AJD).
Místní úřady jsou odpovědné za osobní daně z nemovitého majetku (IBI), motorová vozidla (IVTM), daň z ekonomické činnosti (IAE), stavební a inženýrské práce (ICIO) a daň ze zisků z hodnoty městských pozemků (IIVTNU).

Za výběr daní zodpovídají místní úřady. Poté jsou vybrané prostředky přesměrovány do rozpočtů samosprávných subjektů a státu v závislosti na míře potřeby financování. Radnice a obce samostatně stanovují daňové sazby v rámci stávajících limitů. Všechny fyzické a právnické osoby mají přiděleno specifické identifikační číslo (NIE nebo NIF).

Vyplněná prohlášení jsou ve Španělsku uchovávána po dobu nejméně čtyř let, během kterých má daňový inspektor právo je kdykoli vyžádat od kteréhokoli občana k ověření. Každý podnikatel ve Španělsku je povinen vést přísnou evidenci svých finančních aktivit pomocí registračních pokladen, vydávání jakékoli služby nebo nákupu se šekem, který je předán klientovi.

V současné době jsou hlavními daněmi ve Španělsku následující daně:

Na státní úrovni

1. Federální a autonomní daň z příjmu (IRPF)

Progresivní daň, uvalená každoročně na obyvatele. Tato daň je přímá, osobní, subjektivní, progresivní a periodická. Přímá – jelikož je vybírána přímo od osoby, osobní – vybírá se přímo osobě, nikoliv majetku, subjektivní – protože zohledňuje finanční situaci poplatníka, progresivní – čím větší příjem má osoba, tím vyšší je sazba daně a periodická, protože je vybírána ve stanoveném časovém období, a to přesně jednou ročně. Tato daň se vypočítává progresivní sazbou v 6 krocích od 21 % do 52 %. Většina jde do federálního rozpočtu, menší část jde do autonomního rozpočtu, takže v závislosti na provincii může sazba mírně kolísat. Od roku 1999 nemusí fyzické osoby podávat prohlášení. osoby s jedním zdrojem příjmu a příjmem pod 22 000 eur ročně. Pro všechny ostatní je povinnost podat daňové přiznání do 20. června následujícího účetního roku. Výše daně do značné míry závisí na mnoha okolnostech: složení rodiny, počet vyživovaných osob, splátky hypotéky atd.

2. DPH (IVA)

Daňová legislativa klasifikuje tuto daň jako nepřímou spotřební daň. Jde v podstatě o projev solventnosti osoby podléhající zdanění, a proto z ekonomického hlediska spotřebitelé tuto daň poskytují, ačkoli ji ve skutečnosti platí podnikatelé.

Sazby této daně ve Španělsku od 1. září 2012 jsou 21 %, 10 %, 4 % a 0 %.

10 % se vybírá na základní potravinářské výrobky, léky, služby přepravy cestujících, většinu hotelových služeb a výstavbu nových domů.

4 % jsou vybírány na základní produkty, jako je zelenina, chléb, mléko, ovoce, knihy a noviny.

Sazbou 21 % jsou produkty, které nepodléhají jiným daňovým sazbám, zdaněny výlučně.

DPH se platí při nákupech a přijímání služeb ve Španělsku, ale protože občané Ruska, kteří nejsou rezidenty, nepodléhají zdanění, mohou při opuštění země obdržet zaplacenou DPH na letišti v hotovosti nebo kartou.

3. Daň z podnikatelské činnosti. (Impuesto de Sociedades)

Tato daň je periodická, poměrná, přímá a osobní. Zdaňuje se z příjmů právnických osob a jiných právnických osob. Vybírá se v celém Španělsku s výjimkou Baskicka a Navarry, což znamená, že této dani podléhají také Baleárské a Kanárské ostrovy, Ceuta a Melilla. Ve Španělsku je to 25 % (s možností preferenčního zdanění sazbami 20 % a 15 %), v Baskicku – 28 % a v Navarře – 30 %.

Předmětem této daně jsou všechny typy institucí bez ohledu na formu či název, pokud mají postavení právnické osoby, s výjimkou občanských společností. Mezi ně patří mimo jiné:

• Obchodní korporace: akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným, pracovní kolektivy a tak dále.
• Státní společnosti na různých úrovních.
• Družstva a zemědělské společnosti.
• Jednotliví podnikatelé.
• Evropských hospodářských společenství.
• Spolky, nadace a instituce všeho druhu, veřejné i soukromé.

Na krajské úrovni

4. Daň z ekonomických transakcí (OS)

Tato daň je uvalena na různé ekonomické transakce, jako je sepsání smlouvy o založení společnosti, zvýšení a snížení základního kapitálu, fúze, rozdělení a likvidace společností a také změna adresy sídla společnosti.

5. Daň z převodu nemovitosti (ITP)

Tato daň se vybírá z úplatného převodu majetku, jako je prodej vozidla mezi jednotlivci, prodej pozemků nebo bytových prostor. Vztahuje se na všechna plnění, která nepodléhají DPH. Sazba daně je stanovena individuálně každým španělským regionem. V roce 2013 byla ITP ve Španělsku vyplácena sazbami v rozmezí od 6 do 11 % za transakce s nemovitostmi na sekundárním trhu. Výpočet vycházel z ceny uvedené v úředním notářském zápisu o prodeji. Při registraci transakcí na nákup a prodej vozidel se daň vypočítává sazbou 4 % z tržní hodnoty automobilu nebo motocyklu (daňové služby využívají při výpočtu výše daně k úhradě každoročně aktualizované adresáře tržních cen). 

6. Daň z právních dokumentovaných úkonů (AJD)

Tato daň se vztahuje na notářsky ověřené dokumenty. Tato daň zahrnuje pevnou a pohyblivou sazbu:

• Pevná sazba se vztahuje na dokumenty, které musí být vyhotoveny na orazítkovaném papíře.
• Pohyblivá sazba je vybírána za úkony, při nichž je předmětem peněžní částka nebo cenná věc, která musí být zapsána v katastru nemovitostí, živnostenském nebo průmyslovém rejstříku.

Tato daň z doložení právních úkonů činí 0,5 % z hodnoty uvedené v escritura, platí se prostřednictvím banky.

Nebo stanovená kvóta: 0,15 a 0,30 centů.

Lokálně

7. Individuální daň z nemovitosti (IBI)

Tato daň se vztahuje na vlastnictví nemovitostí ve venkovských a městských přírodních objektech, jakož i na užívání a správní koncesi. Sběr provádějí orgány na státní a místní úrovni. Tato daň je objektivní, protože sazba daně závisí na rozloze a kvalitě bydlení, zohledňuje se také umístění, vzdálenost od kulturních center a zajímavostí. Vyplácí se jednou ročně sazbou 0,50 až 2 % z katastrální hodnoty bydlení v závislosti na obci, ve které se nemovitost nachází.

V průměru budete muset zaplatit od 100 do 500 € za rok za byt, od 300 do 2000 € za rok za vilu.

8. Osobní daň z vozidel (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)

Přímá daň, za jejíž výběr a distribuci je plně odpovědná místní samospráva. Jedná se o daň z vlastnictví motorových vozidel vhodných k jízdě na veřejných komunikacích bez ohledu na jejich třídu a kategorii. Za vhodná jsou považována ta vozidla, která jsou registrována v příslušných státních registrech. Plátcem této daně je vlastník vozidla. V průměru 90-150 eur za rok na auto.

Tato daň nepodléhá:

• Autobusy
• Nákladní auta
• Traktory
• Přívěsy a návěsy
• Jízdní kola a motocykly

9. Daň z ekonomických činností (IAE)

Tato daň je uvalena na ekonomické aktivity fyzických i právnických osob. Na rozdíl od jiných daní není výše plateb závislá na stavu aktiv. Tato daň je přímá, povinná, poměrná a skutečná.

Daň z hospodářské činnosti se vybírá z výsledku odborné, hospodářské a tvůrčí činnosti. Výjimkou z těchto činností jsou zemědělské činnosti, chov dobytka, rybolov a lesnictví.

Od placení této daně jsou osvobozeni:

• Správní orgány samospráv.
• Podnikatelé během prvních 2 let své činnosti.
• Podnikatelé, jejichž čistý obrat nepřesahuje 1 milion eur.
• Veřejné subjekty zabývající se vědeckým výzkumem a financované ze státního rozpočtu.
• Španělský červený kříž
• španělské přístavy
• Sdružení a instituce pro osoby se zdravotním postižením.

Bonusy ve výši 50 % jsou také v Ceutě a Melille, 50 % za odbornou činnost po dobu pěti let od druhého roku.

10.Daň z výstavby, rekonstrukce a organizace prací (ICIO)

Tato daň je nepřímou daní vybíranou na úrovni obcí. Poplatníky této daně jsou fyzické a právnické osoby, které vlastní budovy, stavby nebo provádějí rekonstrukce a opravy, dále fyzické a právnické osoby, které nejsou vlastníky, ale nesou náklady na výstavbu a rekonstrukci. Tato daň musí být zaplacena do 30 pracovních dnů po zahájení práce.

Výše daně se vypočítává na základě skutečných nákladů na dílo. Sazba daně je 4 % z této hodnoty.

Cena práce nezahrnuje daň z přidané hodnoty, jiné podobné daně a poplatky, další poplatky od místních správ a platy zaměstnanců. Od této daně jsou osvobozeny pouze některé orgány a instituce.

jedenáct.Daň z hodnoty městské půdy (IIVTNU).

Tato daň se vybírá, pokud dojde ke zvýšení hodnoty nemovitosti. Jedná se o přímou daň uvalenou na fyzické osoby.

Tato daň je účtována, pokud:

• Prodej bytu, domu nebo městského pozemku.
• Byt, pokoj nebo pozemek se kupuje darem nebo dědictvím.
• Je-li zřízeno vlastnické a dispoziční právo k bytu, domu nebo pozemku.

Subjekty této daně jsou:

• Osoba, která zcizuje majetek nebo právo vlastnit tento majetek a nakládat s ním.
• Příjemci grantů nebo lidé, kteří získali majetek zdarma.
• Dědicové.

Daň se platí místním obecním úřadům a platí se za zvýšení hodnoty městských nemovitostí. Tuto daň nevybírají všechny obce a často dojde k dohodě s kupujícím o jejím zaplacení.

Seznam zemí, se kterými má Španělsko uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění:

Argentina, Austrálie, Rakousko, Belgie, Bolívie, Brazílie, Bulharsko, Maďarsko, Velká Británie, Německo, Holandsko, Dánsko, Irsko, Itálie, Indie, Kanada, Čína, Korea, Lucembursko, Maroko, Mexiko, Norsko, Polsko, Portugalsko, Rumunsko , Rusko a další země bývalého SSSR.

Daně pro nerezidenty ve Španělsku.

Všichni nerezidenti ve Španělsku platí:

• DPH (IVA)
• Daň z převodu nemovitosti (ITP)
• Daň z právních dokumentovaných úkonů (AJD)
• Daň z automobilů (Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica) az nemovitostí (IBI) na obecném základě.

Nerezidenti ze zemí, se kterými Španělsko nemá smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nebo osoby, které nepředložily potvrzení o tom, že nejsou rezidenty, platí daně jako rezidenti.

Banky ve Španělsku jsou oprávněny:

• Srazit nerezidentům ve Španělsku 21 % úroků přijatých na běžných, spořících a vkladových účtech.
• Zadržet nerezidentům ve Španělsku 21 % příjmů získaných z pojistných transakcí a 21 % z transakcí nákupu a prodeje investičních fondů a akcií.

Nerezidenti ze zemí, se kterými má Španělsko uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění a kteří poskytli potvrzení nebo prohlášení o nebydlišti, nepodléhají výše uvedeným srážkám od bank a platí daň z příjmu spolu s daní z majetku nerezidentů ve zjednodušené formě a symbolické sazby.