Vše o DPH ve Španělsku
Cestování
Finance
Reality
Španělsko
DPH ve Španělsku je nejdůležitější nepřímou daní. Účtuje se za zboží i služby a jeho základní sazba je v současnosti 21 %. Náš článek se nevztahuje na Kanárské ostrovy, Ceutu a Melillu. Na tyto zóny se vztahují specifické místní daně podobné DPH.
Když už jsme u DPH ve Španělsku, nelze nezmínit speciální příspěvek, který podnikatelům pracujícím v maloobchodě buď zjednodušuje, nebo naopak komplikuje život – Recargo de Equivalencia. Tato úleva se netýká firem, ty zohledňují DPH klasickým způsobem, ale jelikož se náš článek o daních týká podnikání ve Španělsku obecně, musíme zmínit podrobnosti o tom, jak podnikatelé fungují. Dotkneme se také účtování DPH u mezinárodních transakcí na území Evropské unie.
DPH ve Španělsku pro právnické osoby
Dnešní skutečné sazby DPH (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) ve Španělsku jsou 0 %, 4 %, 10 %, 21 %.
Ve většině případů jsou právnické osoby ve Španělsku plátci DPH.
DPH k úhradě se vypočítává na základě faktur vystavených společností svým zákazníkům.
DPH k proplacení se vypočítává na základě faktur, které platí samotná společnost.
Rozdíl mezi splatnou a vratnou DPH se promítne do příslušného přiznání a buď se převede do rozpočtu, nebo se z rozpočtu vyžádá.
Malé a střední podniky podávají prohlášení na formuláři 303 jednou za čtvrtletí, a to do 20. dne následujících měsíců: duben, červenec a říjen a od 1. ledna do 30. ledna. Výpočet se účtuje na akruální bázi, popř. čtvrté prohlášení má negativní výsledek, poplatník má právo požádat o vrácení daně.
Vracení DPH se obvykle provádí mezi březnem a červnem roku následujícího po vykazovaném roce. Roční prohlášení podle formuláře 390 se provádí současně s prohlášením za 4. čtvrtletí vykazovaného období.
V určitých případech je povoleno podávat přiznání k DPH měsíčně. Měsíční podání si obvykle vybírají nově založené společnosti, které v první fázi založení a rozvoje podnikání vynakládají velké výdaje na cla a daně.
Kromě formuláře 303 daňový úřad vyžaduje, aby tyto společnosti vyplňovaly další podkladový formulář 340 pro transakce zaznamenané v účetních knihách společnosti. Účetní knihy DPH musí být dále k dispozici v elektronické podobě prostřednictvím osobního účtu společnosti na webových stránkách daňové služby.
Situace se zkomplikuje, pokud společnost vykonává více druhů činností najednou, z nichž některé podléhají DPH, jiné nikoli. Od daně jsou osvobozeny například vzdělávací služby a stomatologické služby. To značně komplikuje účetnictví, protože u některých druhů výdajů jde o poměrné účtování DPH.
DPH ve Španělsku pro fyzické osoby
Pokud jednotlivý podnikatel ve Španělsku pracuje v maloobchodním sektoru a prodává produkt konečnému spotřebiteli ve formě, ve které je, aniž by provedl jakékoli změny, je povinen použít zvláštní režim účtování DPH, což znamená použití zvláštní příspěvek – Recargo de Equivalencia.
Tento příspěvek se nevztahuje na podnikatele pracující v odvětví výroby, velkoobchodu nebo služeb.
Platí následující příplatky podle aktuálních sazeb DPH:
5,2 % u zboží podléhajícího DPH se sazbou 21 %
1,4 % za zboží podléhající DPH se sazbou 10 %
0,5 % u zboží podléhajícího DPH se sazbou 4 %
0,75 % pro tabák.
Na jedné straně taková úleva znamená odvod vyšší částky DPH do rozpočtu. Na druhou stranu je podnikatel osvobozen od povinnosti přiznat DPH k dani.
Příspěvek se alokuje jako samostatný řádek vedle hlavní DPH ve všech fakturách dodavatelů, se kterými podnikatel spolupracuje. A právě dodavatelé se budou podílet na přiznání a odvodu DPH do rozpočtu. Samotný podnikatel, osvobozený od DPH, není oprávněn požadovat vrácení v případě vysokých nákladů nebo negativních výsledků činnosti.
Tyto nuance je třeba mít na paměti, pokud existují plány na významné investice do vašeho vlastního podnikání a samotné podnikání zahrnuje účtování DPH s dodatkem.
DPH ve Španělsku pro mezinárodní transakce
Společnosti působící na evropském trhu a zabývající se dovozem a vývozem zboží se registrují u finančních úřadů podáním prohlášení na formuláři 036, načež obdrží zvláštní DIČ (NIF-IVA). Aby mohly být faktury vystaveny bez DPH, je nezbytné, aby kupující a dodavatel zboží splnili řadu podmínek.
- Přeprava zboží musí směřovat z jedné země EU do jiné země EU (s výjimkou Kanárských ostrovů, Ceuty a Melilly, kde platí jiná ekvivalentní daň DPH).
- Kupující i dodavatel musí být podnikatelé nebo právnické osoby.
- Kupující i dodavatel musí být registrováni v systému výměny informací o DPH (Censo VIES) a v registru provozovatelů uvnitř Společenství (ROI).
V tomto případě vývozce nezahrnuje DPH do faktury a dovozce platí DPH v sazbách platných v jeho zemi v době průchodu zboží celnicí. Totéž platí pro služby poskytované v celé EU.
Všechny transakce musí být hlášeny na formulářích 303 a 349. Ten se podává jednou měsíčně, každé dva měsíce, jednou čtvrtletně nebo jednou ročně v závislosti na objemu mezinárodních transakcí.
DPH ve Španělsku při koupi nemovitosti
Co se týče nemovitostí ve Španělsku, platí zde dvě sazby – 10 % a 21 %.
Níže uvádíme typy transakcí s nemovitostmi, kde se DPH platí ve Španělsku. Ve všech ostatních případech podléhají transakce dani z převodu majetku (Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales – ITP) se sazbami stanovenými každou jednotlivou autonomií. Patří mezi ně například mnohé transakce s nemovitostmi uskutečněné na sekundárním trhu.
Výše splatné daně se vypočítává z ceny nemovitosti uvedené v notářské směnce.
21 % DPH
- Nedokončená výstavba (obytné a komerční nemovitosti);
- Stavba je dokončena, ale stavba nebyla uvedena do provozu;
- Budova k následné asanaci a prodeji (prodávající je právnická osoba);
- Stavba je dokončena, komerční objekt byl uveden do provozu (primární prodej a všechny následné prodeje na sekundárním trhu);
- Stavba je dokončena, stavba byla zprovozněna, bylo zakoupeno garážové stání a/nebo technické místnosti ***.
10% DPH
- Stavba je dokončena, bytové zařízení zprovozněno (byty, ateliéry, řadové domy), je vydáno povolení k primárnímu vypořádání;
- Stavba je dokončena, budova byla uvedena do provozu, bylo zakoupeno garážové stání a/nebo technické místnosti*;
- Stavba dokončena, bytové zařízení zprovozněno (rodinné domy s vlastním pozemkem)**.
DPH ve Španělsku ve výši 10 % se uvaluje na nákup a prodej garážového stání (maximálně 2 místa na byt) a technických místností (suterén, půda, sklady atd.), pokud je nákup uskutečněn současně s koupí bydlení a tato skutečnost je zaznamenána v téže kupní smlouvě. Garážové stání a technické místnosti musí být umístěny ve stejné budově jako obydlí.
** Pokud plocha pozemku nepřesáhne 5000 m2. Čtvereční metry pozemků od 5 001 a výše jsou zdaněny sazbou DPH ve výši 21 %.
*** DPH ve Španělsku ve výši 21 % je uvalena na nákup a prodej garážového stání a technických místností, pokud není nákup uskutečněn současně s nákupem obydlí a/nebo se tyto nemovitosti nacházejí v jiné budově.
.
Moře článků pro vás
Hledáte inspiraci nebo praktické tipy? Ponořte se do vln našeho blogu, na kterém najdete všechno, co o Španělsku potřebujete vědět. I něco navíc!
S námi se do Španělska zamilujete!
Už před očima vidíte zlaté sluneční paprsky dopadající na jemný písek a moře vlnící se na obzoru? Pojďte si sen o Španělsku splnit. Prohlédněte si naši nabídku nemovitostí.